2020年稅務師《稅法一》真題答案

一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）

21.以關稅特定減免方式進口的科教用品，海關監管的年限為（）年。

A.6

B.10

C.8

D.3

【參考答案】D

【參考解析】本題考核的是特定減免稅進口貨物的監管年限。

特定減免稅進口貨物的監管年限為：船舶、飛機：；機動車輛：6年；其他貨物：3年。

22.某生產企業為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價共計10萬元：注明本單位員工身份信息的公路客票，票價共計3萬元；道路通行費增值稅電子普通發票，稅額共計2萬元。該企業當月可以抵扣增值稅進項稅額（）萬元。

A.0.83

B.2.91

С.0.91

D.3.07

【參考答案】B

【參考解析】本題考核的是收費公路進項稅額的計算。鐵路車票進項稅額=票面金額/（1+9%）×9%

公路、水路等其他客票進項=票面金額/（1+3%）×3%=3÷（1+3%）×3%

該企業當月可以抵扣增值稅進項稅額=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）×3%+2=2.91（萬元）

23.某生產性服務企業為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策條件。2019年12月銷售服務，開具增值稅專用發票注明稅額25萬元；購進服務取得增值稅專票發票上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務；進項稅額上期末加計抵減余額為3萬元。假設當月取得增值稅專用發票當月勾選抵扣。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。

A.7.70

B.8.55

С.9.13

D.10.30

【答案】C

【解析】本題考核的是進項稅額加計抵減在應納稅額計算的應用。

本期可加計抵減額=3+13×（1-10%）×10%=4.17（萬元）計該企業當月應繳納增值稅=25-13×（1-10%）-4.17=9.13（萬元）

24.一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（）。

A.公共交通運輸服務

B.不動產經營租賃

C.建筑服務

D.文化體育服務

【答案】B

【解析】選項ACD：可以選擇簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

【知識點】適用5%征收率計稅的服務

25.某啤酒廠為增值稅一一般納稅人，2020年6月銷售啤酒20噸，取得不含稅銷售額57400元。另收取包裝物押金3500元（含供重復使用的塑料周轉箱押金500元）并單獨核算。該廠當月：應繳納消費稅（）元。

A.4800

B.5000

C.4400

D.4000

【答案】B

【解析】啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。每噸不含增值稅出廠價=【57400+（3500-500）/（1+13%）】+20=3002.74（元）>3000元，屬于甲類啤酒。該廠當月應繳納消費稅=20x250=5000（元）。

【知識點】啤酒消費稅的計算（結合包裝物押金）

26.下列關于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A.分支機構預繳稅款的預征率由國務院確定，不得調整

B.總機構匯總的銷售額，不包括總機構本身的銷售額

C.總機構匯總的進項稅額，為各分支機構發生的進項稅額

D.分支機構發生當期已預繳稅款，在總機構當期應納稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續抵扣

【答案】D

【解析】選項A：預征率由財政部和國家稅務總局規定，并適時予以調整。選項B：總機構匯總的銷售額，包括其本身的銷售額。選項C:總機構匯總的進項稅額，為總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

【知識點】總分機構增值稅匯總納稅辦法

27.2020年5月，某房地產開發公司銷售自行開發的房地產30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應商等值的建筑材料；將1000平方米對外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產開發公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（）萬元。

A.70056.00

B.70000.00

C.60000.00

D.60056.00

【答案】B

【解析】土地增值稅的應稅收入=60000+60000/30000×5000=70000（萬元）

【知識點】土地增值稅收入額的確定

28.2020年9月，某錫礦開采企業開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為5%和6.5%。該企業當月應繳納資源稅（）萬元。

A.41.25

B.53.10

C.15.60

D.40.60

【答案】D

【解析】該企業當月應繳納資源稅=500x5%+240x6.5%=40.60（萬元）。

【知識點】資源稅應納稅額的計算

29.某生產企業為增值稅一般納稅人，生產銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農業生產者購進免稅農產品，開具農產品收購發票，注明金額為40萬元；從小規模納稅人購入農產品，取得增值稅專用發票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農產品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業當月可抵扣進項稅額為（）萬元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】D

【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。該企業當月可抵扣進項稅額=40x9%+8x9%=4.32（萬元）。

【知識點】購進農產品進項稅額的扣除

30.關于資源稅稅率，下列說法正確的（）。

A.有色金屬選礦一律實行幅度比例稅率

B.開采不同應稅產品的，未分別核算或不能準確提供不同應稅產品的銷售額或銷售數量，從高適用稅率

C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同

D.具體適用稅率由省級人民政府提出，報全國人民代表大會常委會決定

【答案】B

【解析】選項A：有色金屬選礦有的適用幅度比例稅率，有的適用固定比例稅率。選項C：原油和天然氣屬于能源礦產稅目下的二級子稅目，適用稅率均為6%。選項D：具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮該應稅資源的品位、開采條件以及對生態環境的影響等情況，在《稅目稅率表》規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

【知識點】資源稅稅率

31.某化妝品生產企業從法國進口香水精，關稅完稅價格30萬元，關稅稅率20%，海關已代征增值稅、消費稅。2020年4月生產領用，上述進口香水精的90%用于連續生產本廠品牌的高檔化妝品，本月在國內銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元。該企業上述業務當月應繳納消費稅（）萬元。

A.55.95

B.54.28

C.60.00

D.53.65

【答案】B

【解析】該企業當月應繳納消費稅=400x15%-30x（1+20%）/（1-15%）x15%x90%=54.28（萬元）。

【知識點】外購應稅消費品已納稅款的扣除

32.某工業企業為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發票注明金額300萬元，在同一張發票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業上述業務銷項稅額（）萬元。

A.32.11

B.32.50

C.39.00

D.38.61

【答案】B

【解析】現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，現金折扣不得從銷售額中減除。銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。該企業，上述業務銷項稅額=（300-50）x13%=32.5（萬元）。

【知識點】特殊銷售方式下的增值稅銷售額

33.某企業為增值稅一般納稅人，2019年11月轉讓5年前自行建造的廠房，廠房對應的地價款為600萬元，評估機構評定的重置成本價為1450萬元，廠房6成新。該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額是（）萬元。（不考慮其他相關稅費）

A.600.00

B.870.00

C.2050.00

D.1470.00

【答案】D

【解析】評估價格=重置成本價x成新度折扣率=1450x60%=870（萬元）。該企業轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的項目金額=600+870=1470（萬元）。

【知識點】轉讓舊房及建筑物的評估價格

34.關于房地產開發企業土地增值稅的清算，下列說法正確的是（）。

A.對于分期開發的項目，以分期項目為單位進行清算

B.清算審核方法包括實地審核和通訊審核

C.主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷

D.配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用不得扣除

【答案】A

【解析】選項B：清算審核包括案頭審核、實地審核。選項C：主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤銷。選項D：配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用可以扣除。

【知識點】房地產開發企業土地增值稅清算

35.2020年4月，某手表廠生產銷售A款手表300只，取得不含稅銷售收入360萬元；生產銷售B款手表500只，取得不含稅銷售收入80萬元；銷售手表配件取得不含稅收入1.2萬元。該廠本月應納消費稅（）萬元。

A.72.24

B.16.24

C.88.00

D.72.00

【答案】D

【解析】A款手表每只單價=360?00=1.2（萬元）>1萬元，應該繳納消費稅。B款手表每只單價=80?00=0.16（萬元）<1萬元，不需要繳納消費稅。手表配件不需要繳納消費稅。該廠本月應納消費稅=360x20%=72（萬元）

【知識點】消費稅應納稅額的計算一生產銷售環節

36.2020年3月，某生產企業出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的專用發票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（）萬元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】D

【解析】當月不得免征和抵扣稅額=（當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）x（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）x（13%-11%）=40（萬元）。當月應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當月全部進項稅額-當月不得免征和抵扣稅額）=800x13%-（598-40）=-454（萬元）。當月免抵退稅額=（當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）x出口貨物退稅率=（2000-0）x11%=220（萬元）。由于220萬元<454萬元，該公司當月出口貨物應退增值稅220萬元。

【知識點】出口退還增值稅的計算

37.關于環境保護稅計稅依據，下列說法正確的是（）。

A.應稅大氣污染物排放量為計稅依據

B.應稅固體廢物按照固體廢物產生量為計稅依據

C.應稅噪聲以分貝數為計稅依據

D.應稅水污染物以污染物排放量折合的污染當量數為計稅依據

【答案】D

【解析】（1）選項A：應稅大氣污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數；（2）選項B：應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（3）選項C：應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

【知識點】環境保護稅的計稅依據

38.某建筑企業為增值稅一般納稅人，2019年12月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業當月應在勞務發生地預繳增值稅（）萬元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】D

【解析】（1）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。（2）該企業當月應預繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）x2%=16.51（萬元）。

【知識點】跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理一增值稅的預繳

39.2020年7月，某筷子生產企業生產銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元，銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元；銷售竹制一-次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業當月應繳納消費稅（）萬元。

A.1.47

B.4.50

C.2.00

D.1.50

【答案】D

【解析】（1）金屬工藝筷子、竹制-一次性筷子不屬于消費稅應稅消費品，不繳納消費稅。（2）應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入銷售額中征收消費稅。（3）該企業當月應納的消費稅=30x5%=1.5（萬元）

【知識點】消費稅應納稅額的計算一生產銷售環節