2020年稅務師《稅法一》真題答案

四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

1.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售A牌卷煙，2020年1月發生如下經營業務：

（1）向農業生產者收購煙葉，實際支付價款360萬元、另支付10%價外補貼，按規定繳納了煙葉稅，開具合法的農產品收購憑證。另支付運費，取得運輸公司（小規模納稅人）開具的增值稅專用發票，注明運費5萬元。

（2）將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業加工煙絲，取得增值稅專用發票，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業已代收代繳相關稅費。

（3）以委托加工收回的煙絲80%生產A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發企業500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業2%的折扣。

（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。

（5）購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機動車銷售統一發票注明稅額2.6萬元；購進經營用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統一發票注明稅額3.9萬元。

已知：A牌卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費稅比例稅率30%；相關票據已在當月勾選抵扣或計算扣除進項稅額。

要求：根據上述資料，請回答下列問題：

69．業務（1）甲廠應繳納煙葉稅（）萬元。

A.36.00

B.72.00

C.79.20

D.43.20

【答案】C

【解析】業務（1）甲廠應繳納煙葉稅=360x（1+10%）x20%=79.2（萬元）

【知識點】煙葉稅應納稅額的計算

70.業務（2）乙企業應代收代繳消費稅（）萬元。

A.227.23

B.177.86

C.206.86

D.162.43

【答案】C

【解析】材料成本=360x（1+10%）x（1+20%）x（1-10%）+5=432.68（萬元），業務（2）乙企業應代收代繳消費稅=（432.68+40+10）÷（1-30%）х30%=206.86（萬元）

【知識點】委托加工應稅消費品應納稅額的計算

71.業務（3）甲廠應納消費稅（）萬元。

A.666.06

B.679.50

C.500.57

D.514.01

【答案】D

【解析】現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，不得從銷售額中減除。業務（3）甲廠應納消費稅=1200×56%+500x150÷10000-206.86x80%=514.01（萬元）

【知識點】委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

72.業務（4）甲廠應納消費稅（）萬元。

A.3.63

B.9.43

C.0

D.45.00

【答案】A

【解析】業務（4）甲廠應納消費稅=150x30%-206.86×20%=3.63（萬元）

【知識點】委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除

73．業務（2）和業務（5）可以抵扣進項稅額合計（）萬元。

A.10.40

B.11.50

C.8.90

D.13.00

【答案】A

【解析】購入客車用于接送職工上下班，屬于購進固定資產專用于集體福利，進項稅額不得抵扣。業務（2）和業務（5）可以抵扣進稅額合=（40+10）x13%+3.9=10.40（萬元）

【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

74.甲廠本月應繳納增值稅）萬元。

A.117.43

В.111.73

C.122.33

D.114.83

【答案】A

【解析】甲廠本月應繳納增值稅

=（1200+150）x13%-360x（1+10%）x（1+20%）x10%-5x3%-10.40=117.43（萬元）

【知識點】增值稅應納稅額的計算